12.06.2024

Res-non-dom UK: dal 2025 fine del regime fiscale di favore

Il governo britannico ha approvato un progetto di riforma fiscale, contenuto nello Spring Budget 2024, per abolire il regime attuale dei cd. residenti non domiciliati (resident non domiciled o anche res-non-dom) e introdurre un nuovo regime fiscale speciale di residenza. Queste disposizioni si applicheranno a partire dal 6 aprile 2025 ma fin da ora sono di auspicio per possibili scenari futuri.

Il pacchetto fiscale prevede infatti che:

1)     a partire dal 6 aprile 2025 le persone fisiche oggi res-non-dom  “acquisteranno” in via automatica lo status di domiciliate e non potranno quindi più optare per la tassazione secondo la remittance basis, che prevede la tassazione solo dei redditi esteri finanziariamente “rimessi” o impiegati nel Regno Unito stesso e, pertanto, saranno soggetti ordinariamente al worldwide taxation principle. Per attenuare il differente trattamento tributario, sarà però loro concesso un regime transitorio nel primo anno di applicazione del nuovo regime (dal 6 Aprile 2025 fino al 5 Aprile 2026) con una detassazione del 50% dei redditi di fonte estera (ma non per i capital gains, salvo possibilità di rivalutazione gratuita dei beni oggetto di cessione e detenuti alla data del 5 Aprile 2019);

2)     tutti i redditi di fonte estera (compresi capital gain e ad eccezione di quelli provenienti da Trust offshore), realizzati in passato dal res-non-dom e rimessi nel Regno Unito entro il 5 Aprile 2026, potranno beneficiare di una imposizione sostitutiva del 12% (affrancamento);

3)     a partire dal 6 aprile 2026 l’intero reddito Worldwide sarà soggetto a ordinaria tassazione in UK;

4)     verrà introdotto un nuovo regime fiscale speciale di residenza, cui potranno accedere tutte le persone fisiche che trasferiscono per la prima volta negli ultimi 10 anni precedenti la residenza in Inghilterra. Tale regime avrà una durata limitata a 4 anni e consentirà di escludere da tassazione in UK tutti i redditi e guadagni di fonte estera, incluse le distribuzioni ricevute da Trust esteri, che potranno quindi essere trasferiti nel Regno Unito senza alcuna imposizione. A partire dal quinto anno questi individui saranno tassati ordinariamente su tutti i redditi mondiali;

5)     cambieranno anche i trattamenti fiscali riconosciuti sulle attribuzioni da parte di trust offshore e in tema di imposte di successione e donazione, oggi basata sulla nozione di domicilio.

È prevedibile che gli attuali resident non domiciled decideranno di trasferirsi in Paesi che offrono regimi fiscali più attrattivi per le persone fisiche HNWI.

Tra questi può annoverarsi la Svizzera, che permette una tassazione basata sul tenore di vita (c.d. dispendio). La persona tassata secondo il dispendio non paga, infatti, un’imposta calcolata in funzione dei suoi redditi e delle sue sostanze mondiali, bensì sulla base del suo dispendio, vale a dire sul suo tenore di vita, ritenuto un importo minimo da pagare.

Il nostro staff resta a disposizione per fornirvi maggiori informazioni in merito.



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